Imposto ME: Quanto uma microempresa paga de imposto e como reduzir?

O valor dos impostos de uma Microempresa (ME) varia de 4% a mais de 30%, dependendo de fatores como o faturamento, a atividade (CNAE) e o regime tributário escolhido (Simples Nacional, Lucro Presumido ou Lucro Real). 

No Simples Nacional, os impostos da ME variam de 4% a 33% e são pagos por meio de uma única guia que unifica até 8 tributos, o Documento de Arrecadação do Simples Nacional (DAS). 

No Lucro Presumido, a alíquota média varia entre 13,33% e 16,33%, enquanto no Lucro Real os impostos variam entre 20% e 35%. Tanto no Lucro Presumido quanto no Lucro Real os impostos são recolhidos em diferentes guias.

Os principais impostos que uma microempresa paga são: 

• COFINS: Contribuição para o Financiamento da Seguridade Social; 
• CSLL: Contribuição Social sobre Lucro Líquido;
• CPP: Contribuição Patronal Previdenciária;
• IRPJ: Imposto de Renda de Pessoa Jurídica;
• PIS/Pasep: Programa de Integração Social / Programa de Formação do Patrimônio do Servidor Público;
• ISS: Imposto sobre Serviços de Qualquer Natureza; 
• ICMS: Imposto sobre Circulação de Mercadorias.

Vale lembrar que uma Microempresa (ME) é o porte de uma empresa que pode faturar até R$360 mil por ano.

Neste artigo, saiba mais sobre a carga tributária de uma Microempresa, como o regime tributário afeta o valor pago e como é possível reduzir custos legalmente.

Quanto uma microempresa (ME) paga de imposto em cada regime tributário?

Confira os quatro regimes tributários do Brasil e quanto cada um arrecada de impostos. 

Simples Nacional

No Simples Nacional, os impostos da Microempresa variam de 4% a 33%, dependendo da atividade exercida e do faturamento da empresa.

O Simples Nacional é um regime tributário simplificado e exclusivo para as Microempresas (ME) e Empresas de Pequeno Porte (EPP) que faturam até R$4,8 milhões por ano. 

O valor de impostos no Simples Nacional depende da atividade e do faturamento da empresa. Nesse regime, todos os impostos federais, estaduais e municipais são cobrados em uma única guia, chamada DAS (Documento de Arrecadação do Simples Nacional).

Assim, ao pagar o DAS, a empresa quita até 8 tributos diferentes de uma única vez:  

• Impostos federais: IRPJ, CSLL, COFINS, PIS/Pasep, IPI (para indústrias) e CPP (INSS);
• Impostos estaduais: ICMS (para comércio e indústria);
• Impostos municipais: ISS (para prestadores de serviços).

A Contabilizei é especialista em abertura de empresas, por isso, pode te ajudar a economizar em impostos desde esse momento. Fale com um de nossos especialistas!

Simples Nacional precisa de contador? Entenda quais as regras.

Lucro Presumido

No Lucro Presumido, a média de impostos de uma empresa ME varia entre 13,33% e 16,33%. Nesse regime,  os impostos de ISS, PIS, COFINS e ICMS são cobrados com base no faturamento mensal. 

Já o IRPJ e CSLL são cobrados com base na presunção de lucro, que é uma estimativa de lucro que a Receita Federal define para cada tipo de atividade, em vez de se basear no lucro real que a empresa teve.

Nesse regime, todos os tributos são cobrados separadamente.

Lucro Real

No Lucro Real, os impostos que uma ME paga variam entre 20% e 35%, dependendo do lucro efetivo da empresa no período em questão.

Na prática, os impostos IRPJ e CSLL são apurados de acordo com o lucro efetivo da empresa, chamado de “lucro contábil”. Isso significa que os impostos são apurados de acordo com o que o negócio realmente faturou no período, considerando as receitas e as despesas dedutíveis.

Nesse regime, a apuração dos impostos pode acontecer de forma mensal ou trimestral. Outro ponto importante é que as empresas que fazem parte do Lucro Real são obrigadas a apresentar os registros de seu sistema contábil e financeiro para a Receita Federal.

Quais os impostos que uma microempresa paga?

Os principais impostos que uma microempresa paga são: COFINS, CSLL, CPP, IRPJ, PIS, ISS e ICMS.

São muitas siglas, não? Por isso, é importante contar com uma contabilidade que te ajude, como a Contabilizei.

A boa notícia para microempresas optantes do Simples Nacional é que a maioria desses tributos vêm reunidos no Documento de Arrecadação do Simples Nacional (DAS), o que facilita muito a vida do pequeno empreendedor.

Ainda assim, é importante saber o que está pagando. A seguir, vamos explicar um pouco mais sobre cada um desses impostos e para que servem.

Contribuição para o Financiamento da Seguridade Social (COFINS)

Essa contribuição é destinada à Seguridade Social, ou seja, um conjunto de ações públicas que garantem direitos sociais à população.

A COFINS é calculada sobre o faturamento da microempresa e varia de acordo com o regime de tributação, sendo: 

• Variável para o Simples Nacional; 
• 3% no Lucro Presumido; 
• 7,6% no Lucro Real.

Contribuição Social sobre Lucro Líquido (CSLL)

Essa contribuição é calculada sobre os lucros, seja líquido ou estimado, a depender do regime tributário da empresa, com o objetivo de arcar com a Seguridade Social. 

Nesse caso, a alíquota: 

• Varia quando a empresa é do Simples Nacional; 
• No Lucro Presumido, fica em média 2,88%;
• No Lucro Real está entre 9% e 20%, dependendo de qual atividade é exercida na microempresa.

Contribuição Previdenciária Patronal (CPP)

A forma de cálculo da CPP varia conforme o regime tributário da empresa. 

No Lucro Presumido, Lucro Real e para empresas do Simples Nacional enquadradas no Anexo IV, a alíquota é de 20% sobre o montante total da folha de pagamento (incluindo salários e pró-labore). 

Já para os demais anexos do Simples Nacional, a contribuição não incide sobre a folha, mas sim sobre o faturamento bruto, com alíquotas variáveis que já estão incluídas na guia unificada (DAS).

Imposto de Renda Pessoa Jurídica (IRPJ)

O IRPJ é calculado sobre o lucro das empresas. Os optantes pelo Simples Nacional têm alíquota variada conforme atividade e faturamento. 

Já no Lucro Presumido e no Lucro Real, os optantes pagam em média 15%, e mais 10% caso lucrem mais de R$20.000 por mês apurado. 

Saiba mais com o artigo: “O que é IRPJ – Imposto de Renda de Pessoa Jurídica –,  tabela de alíquotas, como calcular”. 

Programa de integração Social (PIS)

O PIS é destinado ao financiamento do seguro desemprego e do abono. A alíquota é dividida de acordo com o Regime Tributário, sendo: 

• Variável para o Simples Nacional; 
• 0,65% para o Lucro Presumido; 
• 1,65% para o Lucro Real.

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Impostos Sobre Serviço (ISS)

O ISS (Imposto Sobre Serviços) é um tributo de competência municipal que incide diretamente sobre o valor dos serviços prestados. 

A alíquota aplicada não é fixa: ela varia entre 2% e 5%, sendo definida conforme a legislação de cada município (região) e, especificamente, de acordo com a natureza da atividade exercida pela empresa.

Importante: o ISS passará por mudanças por conta da Reforma Tributária. A partir de 2026, inicia-se a transição para a extinção gradativa do ISS, que será substituído pelo novo IBS (Imposto sobre Bens e Serviços).

Impostos Sobre Circulação de Mercadorias (ICMS)

O ICMS é um imposto estadual que incide sobre a movimentação de produtos entre cidades e estados, além de alguns serviços. Como cada estado tem suas próprias alíquotas, quando uma venda ocorre para um destino diferente da origem, pode haver a cobrança do Diferencial de Alíquota (DIFAL).

Uma modalidade muito comum nesse imposto é o ICMS-ST. Nela, a responsabilidade de recolher o tributo de toda a cadeia de venda é de responsabilidade geralmente da indústria ou do importador. É como se o imposto fosse pago “na fonte” para facilitar a fiscalização. Na prática, isso significa que o lojista que compra para revender já recebe o produto com o imposto retido, não precisando calcular novamente o ICMS sobre essa venda específica para o consumidor final (dentro do mesmo estado).

Importante: o ICMS também passará por mudanças com a Reforma Tributária. A partir de 2026, inicia-se a transição para a extinção gradativa do ICMS, que também será substituído pelo novo IBS (Imposto sobre Bens e Serviços).

Conseguiu perceber que o que mais interfere no valor dos impostos é o regime tributário escolhido? Por isso, escolher corretamente entre Simples Nacional, Lucro Presumido e Lucro Real é o melhor caminho para fazer o planejamento tributário e evitar problemas com a Receita Federal.

Para que você entenda melhor esse assunto, sugerimos a leitura do artigo: O que é preciso saber sobre regime de tributação.

Além dos impostos, quais outros custos tem uma empresa ME?

Ao contrário do MEI, a ME exige obrigatoriamente a contratação de uma contabilidade online ou tradicional, que será responsável pelas obrigações contábeis e fiscais da empresa, como calcular as guias de impostos, emitir relatórios e entregar declarações ao governo.

Os custos que você precisa considerar incluem:

• Contratação de uma contabilidade online ou tradicional: é obrigatória para todos os tipos de empresa (exceto MEI). No modelo de contabilidade online, a abertura de empresas é simplificada e costuma ocorrer de forma gratuita, ou seja, sem a cobrança de honorários. 
• Taxas obrigatórias na abertura da ME: durante o processo de abertura de uma empresa ME, existem custos obrigatórios como o registro na Junta Comercial, taxas municipais e estaduais (referentes à licenciamentos e alvarás). Esses custos variam de acordo com a região e a atividade da empresa. Em alguns casos, a contabilidade online também assume as taxas governamentais, como o registro na Junta Comercial, reduzindo a R$0 os custos de abertura de empresa.
• Capital Social: é o investimento inicial até que a empresa comece a gerar lucros. Apesar de não possuir um valor mínimo obrigatório, a recomendação é ter no mínimo de R$1.000 para registrar o Contrato Social e emitir o CNPJ.
• Certificado digital: é exigido para assinatura eletrônica de documentos, com custo médio variando entre R$200 e R$400. Os serviços de contabilidade online geralmente fornecem esse recurso sem custo extra;
• Pagamento de INSS sobre o Pró-labore: o pró-labore é uma espécie de salário para os sócios que efetivamente trabalham na empresa. Sobre o valor retirado de pró-labore, incide 11% de INSS, que é descontado da remuneração do sócio para contribuição à Previdência Social. Para as empresas do Lucro Presumido, ainda há um custo de INSS Patronal de 20% sobre o valor do pró-labore.
• Encargos trabalhistas (caso haja funcionários): são os custos que a empresa paga além do salário bruto do empregado para cobrir seus direitos e benefícios. Os principais incluem FGTS (8%), INSS Patronal (até 20%), 13º salário (provisão de 8,33%) e férias mais 1/3 (provisão de 11,11%).

Tabelas do imposto ME no Simples Nacional

Para quem é optante do Simples Nacional, é importante ficar de olho nas tabelas dos Anexos do Simples Nacional e as alíquotas para o pagamento dos impostos da Microempresa (ME). 

Em caso de dúvida, fale com um especialista da Contabilizei e esclareça suas questões.

O Simples Nacional é composto por 5 Anexos (tabelas). Cada um deles possui faixas de alíquotas diferentes. Conheça mais abaixo:

Anexo I – Empresas de comércio 

Participantes do Anexo I: revendedores em geral, restaurantes, padarias e afins. 

Receita Bruta Total em 12 meses	Alíquota	Quanto descontar do valor recolhido
Até R$ 180.000,00	4%	0
De R$ 180.000,01 a R$ 360.000,00	7,3%	R$ 5.940,00
De R$ 360.000,01 a R$ 720.000,00	9,5%	R$ 13.860,00
De R$ 720.000,01 a R$ 1.800.000,00	10,7%	R$ 22.500,00
De R$ 1.800.000,01 a R$ 3.600.000,00	14,3%	R$ 87.300,00
De R$ 3.600.000,01 a R$ 4.800.000,00	19%	R$ 378.000,00

Tabela 1 Simples Nacional: Anexo 1 – Comércio.

Anexo II – Fábricas/indústrias e empresas industriais

Receita Bruta Total em 12 meses	Alíquota	Quanto descontar do valor recolhido
Até R$ 180.000,00	4,5%	0
De R$ 180.000,01 a R$ 360.000,00	7,8%	R$ 5.940,00
De R$ 360.000,01 a R$ 720.000,00	10%	R$ 13.860,00
De R$ 720.000,01 a R$ 1.800.000,00	11,2%	R$ 22.500,00
De R$ 1.800.000,01 a R$ R$ 3.600.000,00	14,7%	R$ 85.500,00
De R$ 3.600.000,01 a R$ 4.800.000,00	30%	R$ 720.000,00

Tabela 2 Simples Nacional: Anexo 2 – Indústria.

Anexo III – Empresas que prestam serviços 

Participantes do Anexo III: empresas que prestam serviços de instalação, de reparos e de manutenção. Também são consideradas agências de viagens, treinamentos e algumas atividades que a Receita Federal não considera que deva possuir responsabilidade técnica.

Receita Bruta Total em 12 meses	Alíquota	Quanto descontar do valor recolhido
Até R$ 180.000,00	6%	0
De R$ 180.000,01 a R$ 360.000,00	11,2%	R$ 9.360,00
De R$ 360.000,01 a R$ 720.000,00	13,5%	R$ 17.640,00
De R$ 720.000,01 a R$ 1.800.000,00	16%	R$ 35.640,00
De R$ 1.800.000,01 a R$ 3.600.000,00	21%	R$ 125.640,00
De R$ 3.600.000,01 a R$ 4.800.000,00	33%	R$ 648.000,00

Tabela 3 Simples Nacional: Anexo 3 – Prestadores de Serviço.

Anexo IV – Empresas que prestam serviços

Participantes do Anexo IV: empresas que fornecem serviço de limpeza, vigilância, obras, construção de imóveis, serviços advocatícios.

Receita Bruta Total em 12 meses	Alíquota	Quanto descontar do valor recolhido
Até R$ 180.000,00	4,5%	0
De R$ 180.000,01 a R$ 360.000,00	9%	R$ 8.100,00
De R$ 360.000,01 a R$ 720.000,00	10,2%	R$ 12.420,00
De R$ 720.000,01 a R$ 1.800.000,00	14%	R$ 39.780,00
De R$ 1.800.000,01 a R$ 3.600.000,00	22%	R$ 183.780,00
De R$ 3.600.000,01 a R$ 4.800.000,00	33%	R$ 828.000,00

Tabela 4 Simples Nacional: Anexo 4 – Prestadores de Serviço.

Quer entender como funciona a reforma tributária para microempresas? Acesse.

Anexo V – Empresas que prestam serviços

Participantes do Anexo V: empresas que fornecem serviços de auditoria, jornalismo, tecnologia, publicidade, engenharia, entre outros.

Receita Bruta Total em 12 meses	Alíquota	Quanto descontar do valor recolhido
Até R$ 180.000,00	15,5%	0
De 180.000,01 a 360.000,00	18%	R$ 4.500,00
De 360.000,01 a 720.000,00	19,5%	R$ 9.900,00
De 720.000,01 a 1.800.000,00	20,5%	R$ 17.100,00
De 1.800.000,01 a 3.600.000,00	23%	R$ 62.100,00
De 3.600.000,01 a 4.800.000,00	30,50%	R$ 540.000,00

Tabela 5 Simples Nacional: Anexo 5 – Prestadores de Serviço.

Recapitulando

Empresas de comércio (Anexo I): as alíquotas variam de 4% a 19% da receita bruta, dependendo da faixa de faturamento;

Indústrias (Anexo II): as alíquotas variam entre 4,5% e 30% da receita bruta, dependendo da faixa de faturamento;

Empresas de serviços (Anexos III a V): as alíquotas variam de 4,5% a 33% da receita bruta, dependendo da faixa de faturamento.

Impostos da ME no Lucro Presumido

Para quem é optante pelo regime tributário Lucro Presumido, os impostos da Microempresa são calculados separadamente e não em uma guia única como no Simples Nacional.

Os principais impostos e suas respectivas alíquotas são:

• PIS (Programa de Integração Social): 0,65% sobre o faturamento;
• COFINS (Contribuição para o Financiamento da Seguridade Social): 3% sobre o faturamento;
• ISS (Imposto Sobre Serviço) ou ICMS (Imposto Sobre Circulação de Mercadorias): o ISS varia de 2% a 5% (para prestadores de serviço) e o ICMS varia conforme o estado (para comércio/indústria);
• IRPJ (Imposto de Renda de Pessoa Jurídica): 15% sobre a presunção de lucro (varia conforme a atividade: 8% para comércio/indústria e 32% para serviços), mais adicional de 10% sobre a parcela do lucro presumido que exceder R$20.000,00 por mês (R$60.000,00 no trimestre);
• CSLL (Contribuição Social sobre Lucro Líquido): 9% sobre a presunção de lucro (varia conforme a atividade: geralmente 12% para comércio/indústria e 32% para serviços).

Vamos considerar uma ME prestadora de serviços com um faturamento mensal de R$30.000,00.

Presunção de Lucro: para serviços, a presunção de lucro é de 32% sobre o faturamento. O resultado desta presunção será utilizado para cálculo dos impostos IRPJ e CSLL.

• Base de Cálculo (Lucro Presumido) = R$30.000,00 * 32% = R$9.600,00

1. PIS e COFINS (Calculados sobre o Faturamento)

Imposto	Alíquota	Base de cálculo	Valor do imposto
PIS	0,65%	R$30.000,00	R$195
COFINS	3%	R$30.000,00	R$900

2. ISS (Imposto Sobre Serviços)

Considerando a alíquota municipal máxima de 5% sobre o faturamento.

Imposto	Alíquota	Base de cálculo	Valor do imposto
ISS	5%	R$30.000,00	R$1.500,00

3. IRPJ (Imposto de Renda Pessoa Jurídica) e CSLL (Contribuição Social sobre Lucro Líquido)

Estes impostos são calculados sobre a Base de Cálculo do Lucro Presumido (R$9.600,00) e apurados trimestralmente. Para o exemplo, usaremos o cálculo mensal para facilitar a demonstração.

a) IRPJ: 15% sobre a Base de Cálculo.

Imposto	Alíquota	Base de cálculo	Valor do Imposto
IRPJ	15%	R$9.600,00	R$1.440,00

Adicional do IRPJ: cobrado apenas se o Lucro Presumido exceder R$ 20.000,00 por mês. Como a base é R$9.600,00, não há Adicional de IRPJ neste exemplo.

b) CSLL: 9% sobre a Base de Cálculo

Imposto	Alíquota	Base de cálculo	Valor do imposto
CSLL	9%	R$9.600,00	R$864,00

Resumo Mensal (aproximado):

Imposto	Base de cálculo	Valor mensal
PIS	Faturamento	R$195,00
COFINS	Faturamento	R$900,00
ISS	Faturamento	R$1.500,00
IRPJ	Lucro Presumido	R$1.440,00
CSLL	Lucro Presumido	R$864,00
Total mensal	–	R$4.899,00

Lembrando que o IRPJ e a CSLL são pagos trimestralmente, mas o valor acima representa a proporção mensal para fins de comparação. Além disso, é fundamental contar com um contador para garantir que a presunção de lucro e as alíquotas sejam aplicadas corretamente, evitando problemas fiscais e garantindo o pagamento do menor imposto possível dentro da lei.

Importante: com a publicação da Lei Complementar nº224, sancionada no fim 2025, há mudanças significativas para empresas de médio e grande porte do Lucro Presumido a partir de 1º de janeiro de 2026. As principais alterações são:

1.  Aumento da base de cálculo: empresas com faturamento maior que R$5 milhões no ano pagarão mais imposto sobre o valor excedente. A lei determina um acréscimo de 10% nos percentuais de presunção sobre a receita que ultrapassar esse limite;
2. Restrição de isenções de PIS e COFINS: a partir de 2026, acaba a “alíquota zero” total para diversos setores. A nova regra estabelece que benefícios fiscais de redução a zero ou isenção serão convertidos em tributação de 10% da alíquota cheia. 
3. Transparência e validade: novos benefícios fiscais terão validade máxima de 5 anos e exigirão contrapartidas de desempenho (ou seja, metas) da empresa, além de divulgação pública dos beneficiários no Portal da Transparência.

Saiba mais detalhes sobre estas mudanças neste artigo: “Lucro Presumido: o que é, alíquotas e tabela de impostos”.

Impostos da ME no Lucro Real

Para quem é optante pelo Lucro Real, os impostos da Microempresa são calculados com base no lucro contábil efetivo do período, o que exige um controle financeiro e contábil rigoroso.

Os principais impostos e as respectivas alíquotas no regime de Lucro Real são bem parecidos com os impostos do Regime do Lucro Presumido, com exceção do PIS e COFINS. No Lucro Real, as alíquotas de PIS e COFINS passam a ser de 1,65% e 7,6%, respectivamente.

Para exemplificar, vamos considerar uma ME com faturamento mensal de R$80.000 e lucro líquido de R$12.000.

Imposto	Base de cálculo	Valor mensal
PIS (1,65%)	Faturamento (R$80.000,00)	R$1.320,00
COFINS (7,6%)	Faturamento (R$80.000,00)	R$6.080,00
ISS (5%)	Faturamento (R$80.000,00)	R$4.000,00
IPJ (15%)	Lucro líquido (R$12.000,00)	R$1.800,00
CSLL (9%)	Lucro líquido (R$12.000,00)	R$1.080,00
Total mensal	–	R$14.280,00

Importante mencionar que, no Lucro Real, o PIS e a COFINS são calculados sobre o faturamento, porém, é permitido realizar deduções dos valores pagos de PIS e COFINS com base em pagamentos efetuados a outras empresas, desde que estes estejam relacionados aos serviços prestados pela organização. 

Essas deduções são conhecidas como PIS e COFINS não cumulativos. Elas resultam em uma redução do impacto tributário, podendo diminuir as alíquotas finais para menos de 1,65% e 7,6%, respectivamente.

O cálculo completo é complexo e exige um acompanhamento contábil especializado. O valor total de impostos será a soma de IRPJ, CSLL, PIS, COFINS, e, dependendo da atividade, ICMS ou ISS.

Como reduzir os impostos de uma microempresa legalmente?

Pagar impostos é obrigatório, mas existem formas de diminuir esse custo dentro da lei. 

Para microempresas, o primeiro passo é escolher o regime tributário certo: Simples Nacional, Lucro Real ou Lucro Presumido. Cada um tem regras diferentes, e o ideal para o seu negócio vai depender do tamanho e da atividade da empresa.

Para quem está no Simples Nacional:

• Fique de olho no Fator-R: Se a sua empresa presta serviços e tem funcionários, o Fator-R pode ajudar a reduzir o imposto. Ele compara o quanto você gasta com salários em relação ao seu faturamento. Se essa relação for alta, a alíquota do imposto pode ser menor.
• Escolha o CNAE correto: O CNAE é o código que diz qual atividade sua empresa exerce. Usar o código certo é muito importante, porque um erro pode fazer você pagar mais imposto do que deveria.

Para todas as microempresas:

• Controle o dinheiro de perto: Manter as contas em dia, pagar os impostos e entregar as declarações dentro do prazo evita multas e juros, o que já ajuda a diminuir os gastos.
• Tenha um bom contador: Um contador especialista, como os da Contabilizei, pode te ajudar a escolher o melhor regime tributário para o seu caso e garantir que você esteja pagando o mínimo de imposto possível, sempre seguindo a lei.

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Além de abrir a sua empresa gratuitamente, a Contabilizei mantém o seu CNPJ em dia pagando o mínimo de impostos possível. Fale com um dos nossos especialistas e saiba mais informações! Para se planejar e tirar o seu negócio do papel, leia também: Quanto custa abrir uma empresa.