Anexo III Simples Nacional: tabela completa, atividades, alíquotas e cálculos

O Anexo III do Simples Nacional é uma tabela de tributação aplicada a empresas prestadoras de serviços (como academias, profissionais de TI, medicina, etc), com alíquotas que variam de 6% a 33% sobre o faturamento bruto dos últimos 12 meses da empresa.

Os impostos a serem pagos pelas empresas também são afetados pelo cálculo do Fator R. O Fator R tem o objetivo de definir se a alíquota de impostos será do Anexo III (com taxas mais baixas) ou do Anexo V (com taxas mais altas) do Simples Nacional em um determinado mês.

Algumas das atividades que fazem parte do Anexo III do Simples Nacional são serviços como: manutenção e reparos de máquinas, agências de viagens, escolas, escritórios de contabilidade, entre outros. 

Não sabe se o Anexo III é a melhor opção para o seu negócio? A Contabilizei ajuda você com a consulta Simples Nacional.

Anexo 3 Simples Nacional – Tabela 2026

Confira a seguir a Tabela Simples Nacional Anexo III, que ajudará você a descobrir como calcular o Simples Nacional 2026:

Faixa	Alíquota	Valor a Deduzir (em R$)	Receita Bruta em 12 Meses (em R$)
1ª Faixa	6,00%	–	Até 180.000,00
2ª Faixa	11,20%	9.360,00	De 180.000,01 a 360.000,00
3ª Faixa	13,50%	17.640,00	De 360.000,01 a 720.000,00
4ª Faixa	16,00%	35.640,00	De 720.000,01 a 1.800.000,00
5ª Faixa	21,00%	125.640,00	De 1.800.000,01 a 3.600.000,00
6ª Faixa	33,00%	648.000,00	De 3.600.000,01 a 4.800.000,00

A 6ª faixa do Simples Nacional vale para empresas que faturam entre R$3,6 milhões e R$4,8 milhões (apenas para efeitos de repartição). Nessa faixa, o ICMS e o ISS não estão incluídos no DAS e devem ser pagos separadamente.

Percentual de Repartição dos Tributos Anexo III Simples Nacional

O percentual de repartição dos tributos serve para indicar qual é o percentual da alíquota que cada um dos impostos sobre o faturamento representa dentro da Guia de Arrecadação do Simples Nacional (a DAS), sendo eles: 

• CPP: Contribuição Patronal Previdenciária;
• ISS: Imposto sobre Serviços de Qualquer Natureza;
• CSLL: Contribuição Social sobre Lucro Líquido;
• IRPJ: Imposto de Renda de Pessoa Jurídica;
• Cofins: Contribuição para o Financiamento da Seguridade Social;
• PIS: Programa de Integração Social;
• Pasep: Programa de Formação do Patrimônio do Servidor Público.

É importante destacar que, embora essa divisão exista para fins de repartição do governo, você não precisa calcular ou pagar cada imposto separadamente. O sistema do Simples Nacional consolida todos eles em uma única guia mensal, o DAS (Documento de Arrecadação do Simples Nacional).

Para saber o percentual de repartição dos tributos, você precisa seguir apenas três passos:

1.   Calcular a receita da empresa: Calcular o valor total da receita bruta da sua empresa nos últimos 12 meses. Esse número é essencial para o cálculo.

2.  Localizar a faixa no Anexo III: Com a receita em mãos, localize exatamente em qual faixa de tributação do Anexo III sua empresa se encaixa.

3.  Alíquota efetiva do DAS: Com a sua alíquota efetiva definida, você pode consultar a tabela de repartição para ver a composição exata dos seus impostos.

Dessa forma,  você para de pagar o DAS “no escuro” e passa a ter total precisão na análise de custos e no planejamento tributário.

Para fazer esses cálculos, é preciso levar em conta a tabela que aparece a seguir. 

Faixas	CPP	ISS	CSLL	IRPJ	Cofins	PIS/Pasep
1ª Faixa	43,40%	33,50%	3,50%	4,00%	12,82%	2,78%
2ª Faixa	43,40%	32,00%	3,50%	4,00%	14,05%	3,05%
3ª Faixa	43,40%	32,50%	3,50%	4,00%	13,64%	2,96%
4ª Faixa	43,40%	32,50%	3,50%	4,00%	13,64%	2,96%
5ª Faixa	43,40%	33,50% (*)	3,50%	4,00%	12,82%	2,78%
6ª Faixa	30,50%	–	15,00%	35,00%	16,03%	3,47%

(*) O percentual efetivo máximo devido ao ISS será de 5%, transferindo-se a diferença, de forma proporcional, aos tributos federais da mesma faixa de receita bruta anual. Sendo assim, na 5ª faixa, quando a alíquota efetiva for superior a 14,92537%, a repartição será:

FAIXA	CPP	ISS	CSLL	IRPJ	Cofins	PIS/Pasep
5ª Faixa, com alíquota efetiva superior a 14,92537%	Alíquota efetiva 5% x 65,26%	Percentual de ISS fixo em 5%	Alíquota efetiva 5% x 5,26%	Alíquota efetiva 5% x 6,02%	Alíquota efetiva 5% x 19,28%	Alíquota efetiva 5% x 4,18%

Por exemplo: a 1ª faixa do Anexo III possui como alíquota efetiva o percentual de 6%. Para descobrir apenas qual o percentual de CPP que você recolherá no DAS dentro desses 6%, é necessário: 

• Localizar o percentual do CPP apresentado na tabela, conforme a sua faixa de tributação. Neste caso, 43,40% para a 1ª faixa; 
• Aplicar esse percentual sobre a alíquota efetiva do imposto DAS (6%); 
• O resultado deste cálculo será o percentual que a sua empresa recolhe apenas de CPP sobre o DAS mensal pago pela empresa.

O mesmo se aplica também para os demais impostos, sempre respeitando o percentual de repartição para cada tributo conforme a faixa de tributação da empresa.

Quais são as atividades do Anexo III do Simples Nacional?

Segundo a Resolução CGSN nº 140/2018, as atividades do Anexo III do Simples Nacional são:

 1. Serviços Técnicos e de Manutenção

• Instalação, reparos e manutenção em geral;
• Usinagem, solda, tratamento e revestimento de metais.

2. Serviços Educacionais

• Creche, pré-escola e ensino fundamental;
• Escolas técnicas, profissionais e de ensino médio;
• Cursos de línguas estrangeiras, artes, técnicos de pilotagem, preparatórios, gerenciais e livres.

3. Transporte e Formação de Condutores

• Transporte municipal de passageiros e cargas;
• Centros de formação de condutores (autoescolas).

4. Serviços de Intermediação e Corretagem

• Corretagem de seguros;
• Corretagem de imóveis (compra, venda, permuta, locação);
• Serviços vinculados à locação (assessoramento e avaliação de imóveis).

5. Locação de Imóveis e Espaços

• Locação/cessão de uso de imóveis próprios para eventos (salões, quadras, auditórios, etc.).

6. Produções Culturais e Artísticas

• Produções cinematográficas, audiovisuais e artísticas;
• Exibição ou apresentação musical, literária, teatral, plástica, etc.

7. Agências e Representações

• Agência de viagens e turismo;
• Agência terceirizada dos Correios;
• Agência lotérica;
• Empresas montadoras de estandes para feiras.

8. Tecnologia e Informática (Tributação variável conforme Fator R)

• Desenvolvimento de software e jogos;
• Licenciamento/cessão de software;
• Criação e manutenção de sites (desde que realizados internamente).

9. Atividades Físicas e Bem-Estar (Tributação variável conforme Fator R)

• Academias de dança, ioga, capoeira, artes marciais;
• Academias esportivas e de natação;
• Clínicas de nutrição, psicologia, podologia, fonoaudiologia, terapia ocupacional.

 10. Saúde e Medicina (Tributação variável conforme Fator R)

• Medicina, enfermagem, fisioterapia, odontologia;
• Psicologia, acupuntura;
• Laboratórios, diagnóstico por imagem, tomografia, ressonância;
• Serviços de prótese e bancos de leite;
• Medicina veterinária.

11. Consultoria, Perícia e Administração (Tributação variável conforme Fator R)

• Consultoria, auditoria, gestão, administração;
• Perícia, avaliação, leilões;
• Representação comercial;
• Organização e controle empresarial;
• Serviços de despachantes, tradução, comissária.

12. Profissões Regulamentadas e Intelectuais (Tributação variável conforme Fator R)

• Arquitetura e urbanismo;
• Engenharia, agronomia, cartografia, topografia, geologia;
• Design, pesquisa, suporte técnico e testes.

13. Comunicação, Publicidade e Jornalismo (Tributação variável conforme Fator R)

• Jornalismo;
• Publicidade;
• Agenciamento.

14. Escritórios de Contabilidade

• Escritórios contábeis com recolhimento fixo de ISS.

15. Locação de Bens Móveis

• Locação de bens móveis, exceto serviços sujeitos ao ISS conforme LC 116/2003.

 16. Serviços com Incidência Conjunta (ICMS + ISS)

• Transporte intermunicipal e interestadual de passageiros e cargas;
• Serviços de comunicação.

Importante: para essas atividades, o recolhimento do DAS será parcial, excluindo ICMS/ISS.

17. Outros Serviços Genéricos – Sem Natureza Intelectual (Inciso III, alínea “m”)

• Desde que:
  
  • Não sejam intelectuais, técnicos, científicos, artísticos e/ou culturais;
  • Não estejam listados nos incisos IV a IX.

Importante: a lista apresentada acima é apenas uma amostra representativa das atividades permitidas no Anexo III do Simples Nacional.

O enquadramento correto depende da análise do CNAE e da estrutura da sua empresa, podendo inclusive variar conforme a folha de pagamento.

Para evitar erros fiscais e garantir os benefícios do regime tributário mais adequado, consulte um contador especializado em Simples Nacional.

Como funciona o fator R e qual a relação com o Anexo III?

O cálculo do fator R serve para definir se a tributação da empresa naquele mês ficará no Anexo III ou no Anexo V. Para isso, a folha de pagamento deve ser igual ou superior a 28% sobre o faturamento. 

Assim, o fator R é a razão entre a folha de salários dos últimos 12 meses e a receita bruta dos últimos 12 meses. Se a empresa possuir a folha de pagamento ≥ 28% , ela se enquadra no Anexo III que, em geral, possui alíquotas efetivas bem menores que o Anexo V,  gerando uma redução do valor de impostos a pagar no DAS, e uma vantagem para a empresa. 

Veja o exemplo de como calcular o Fator R:

Fator R = massa salarial dos últimos 12 meses/ receita bruta dos últimos 12 meses

Fator R = R$11.200,00 / R$40.000,00

Fator R = 0,28 ou 28%

Se o resultado desta razão for maior que 28%, a empresa se enquadra no anexo 3, pagando menos impostos. Porém, se o  resultado for menor ou igual a 0,28, ou 28%, a empresa se enquadra no anexo 5, pagando uma alíquota maior de impostos.

Faça a simulação do cálculo da sua empresa com a calculadora de Fator-R disponibilizada pela Contabilizei.

A Contabilizei é líder em abertura de empresas. Abra sua empresa sem burocracias e saiba mais sobre o Simples Nacional.

Conclusão sobre o Anexo III do Simples Nacional 

De forma resumida, as principais informações que você precisa saber sobre o Anexo III do Simples Nacional são:

• O que é o Anexo III? É uma das tabelas de tributação do Simples Nacional, especificamente para o cálculo de impostos sobre o faturamento de micro e pequenas empresas prestadoras de determinados serviços.
• Quais as alíquotas e a base de cálculo do Anexo III? As alíquotas variam de 6% a 33%, calculadas com base na receita bruta dos últimos 12 meses da empresa.
• Quais as vantagens do Anexo III? É considerado vantajoso para prestadores de serviços por reduzir a tributação em comparação a regimes como o Lucro Presumido, porém exige cautela na seleção da atividade (CNAE).
• Quem pode ser do Anexo III? Inclui diversos serviços como manutenção, educação, transporte, corretagem, locação de imóveis, produções culturais, agências, tecnologia, atividades físicas, saúde, consultoria, profissões regulamentadas, comunicação, publicidade e escritórios contábeis.
• Como funciona o Fator R para empresas do Anexo III? O Fator R determina o anexo de enquadramento tributário da empresa, de forma mensal. Se a folha de pagamento for igual ou superior a 28% do faturamento, a empresa pode se enquadrar no Anexo III, pagando um valor menor de impostos.

Conheça a Contabilizei

Ainda na dúvida se o Anexo III é bom para a sua empresa? A Contabilizei tem um time de contadores preparado para ajudar você. Somos a contabilidade mais escolhida por quem vai abrir um CNPJ. Nosso atendimento humano e especializado somado à tecnologia e ao nosso conhecimento técnico e experiência, faz com que a sua empresa tome as melhores decisões contábeis.

A Contabilizei é reconhecida pela sua qualidade e confiabilidade nos mais de 50 municípios brasileiros onde está presente. A opinião dos clientes é a prova disso. A nota média da Contabilizei no Reclame Aqui é 8,6 em uma escala que vai até 10. A Contabilizei também conquistou o selo RA 1000, concedido apenas às empresas com excelência em atendimento.

A avaliação positiva dos usuários da Contabilizei no Google My Business é outro reflexo de qualidade. A empresa tem nota 4,7 em uma escala que vai até 5. Mais de 100 mil CNPJs confiam na Contabilizei. Faça parte também do maior escritório de contabilidade do Brasil.