Anexo III Simples Nacional: tabela completa, atividades, alíquotas e cálculos
O que é Anexo III do Simples Nacional?
O Anexo III Simples Nacional é um dos anexos de tributação destinado para o cálculo dos impostos sobre faturamento das micro e pequenas empresas que prestam alguns tipos de serviços.
Esses impostos são calculados tendo como base a receita bruta dos últimos 12 meses da empresa, com alíquotas que variam entre 6% e 33%.
"O Anexo III é a opção mais vantajosa para os prestadores de serviços, por reduzir a tributação sobre o faturamento em cerca de 10% quando comparado a regimes como o Lucro Presumido. No entanto, é crucial ter cautela ao selecionar a atividade registrada da empresa para evitar problemas com o Fisco."
As atividades que fazem parte do Anexo III do Simples Nacional são:
- Serviços de manutenção e reparos de máquinas, veículos e equipamentos industriais;
- Agências de viagem;
- Escritórios contábeis;
- Escolas;
- Treinamentos;
- Entre outros.
Não sabe se o Anexo III é a melhor opção para o seu negócio? A Contabilizei ajuda você com a consulta Simples Nacional.
Anexo 3 Simples Nacional – Tabela
Confira a seguir a Tabela Simples Nacional Anexo III, que ajudará você a descobrir como calcular o Simples Nacional 2025:
| Faixa | Alíquota | Valor a Deduzir (em R$) | Receita Bruta em 12 Meses (em R$) |
| 1ª Faixa | 6,00% | – | Até 180.000,00 |
| 2ª Faixa | 11,20% | 9.360,00 | De 180.000,01 a 360.000,00 |
| 3ª Faixa | 13,50% | 17.640,00 | De 360.000,01 a 720.000,00 |
| 4ª Faixa | 16,00% | 35.640,00 | De 720.000,01 a 1.800.000,00 |
| 5ª Faixa | 21,00% | 125.640,00 | De 1.800.000,01 a 3.600.000,00 |
| 6ª Faixa | 33,00% | 648.000,00 | De 3.600.000,01 a 4.800.000,00 |
Na tabela acima, você confere a nova alíquota Simples Nacional 2025 com o valor a ser deduzido conforme o faturamento da empresa.
Percentual de Repartição dos Tributos Anexo III Simples Nacional
O percentual de repartição dos tributos serve para indicar qual é o percentual da alíquota que cada um dos impostos sobre o faturamento representa dentro da Guia de Arrecadação do Simples Nacional (a DAS), sendo eles:
- CPP: Contribuição Patronal Previdenciária;
- ISS: Imposto sobre Serviços de Qualquer Natureza;
- CSLL: Contribuição Social sobre Lucro Líquido;
- IRPJ: Imposto de Renda de Pessoa Jurídica;
- Cofins: Contribuição para o Financiamento da Seguridade Social;
- PIS: Programa de Integração Social;
- Pasep: Programa de Formação do Patrimônio do Servidor Público.
No momento em que você identificar qual é o valor da receita bruta dos últimos 12 meses da sua empresa, qual a sua faixa de tributação dentro do Anexo III, e localizar a alíquota efetiva do seu imposto DAS (com os valores a deduzir e as alíquotas de cada faixa do Anexo III), também é possível encontrar o percentual de repartição dos tributos.
Para fazer esses cálculos, é preciso levar em conta a tabela que aparece a seguir.
| Faixas | CPP | ISS | CSLL | IRPJ | Cofins | PIS/Pasep |
| 1ª Faixa | 43,40% | 33,50% | 3,50% | 4,00% | 12,82% | 2,78% |
| 2ª Faixa | 43,40% | 32,00% | 3,50% | 4,00% | 14,05% | 3,05% |
| 3ª Faixa | 43,40% | 32,50% | 3,50% | 4,00% | 13,64% | 2,96% |
| 4ª Faixa | 43,40% | 32,50% | 3,50% | 4,00% | 13,64% | 2,96% |
| 5ª Faixa | 43,40% | 33,50% (*) | 3,50% | 4,00% | 12,82% | 2,78% |
| 6ª Faixa | 30,50% | – | 15,00% | 35,00% | 16,03% | 3,47% |
Na tabela acima, você confere as alíquotas da Repartição dos Tributos Simples Nacional 2025.
(*) O percentual efetivo máximo devido ao ISS será de 5%, transferindo-se a diferença, de forma proporcional, aos tributos federais da mesma faixa de receita bruta anual. Sendo assim, na 5ª faixa, quando a alíquota efetiva for superior a 14,92537%, a repartição será:
| FAIXA | CPP | ISS | CSLL | IRPJ | Cofins | PIS/Pasep |
| 5ª Faixa, com alíquota efetiva superior a 14,92537% | Alíquota efetiva 5% x 65,26% | Percentual de ISS fixo em 5% | Alíquota efetiva 5% x 5,26% | Alíquota efetiva 5% x 6,02% | Alíquota efetiva 5% x 19,28% | Alíquota efetiva 5% x 4,18% |
Por exemplo: a 1ª faixa do Anexo III possui como alíquota efetiva o percentual de 6%. Para descobrir apenas qual o percentual de CPP que você recolherá no DAS dentro desses 6%, é necessário:
- Localizar o percentual do CPP apresentado na tabela, conforme a sua faixa de tributação. Neste caso, 43,40% para a 1ª faixa;
- Aplicar esse percentual sobre a alíquota efetiva do imposto DAS (6%);
- O resultado deste cálculo será o percentual que a sua empresa recolhe apenas de CPP sobre o DAS mensal pago pela empresa.
O mesmo se aplica também para os demais impostos, sempre respeitando o percentual de repartição para cada tributo conforme a faixa de tributação da empresa.
"Muitos empresários veem a guia do Simples apenas pelo valor total, mas a repartição dos tributos funciona como um extrato detalhado da sua carga tributária. Esse detalhamento traz clareza sobre os impostos que estão sendo pagos, permitindo inclusive que o contribuinte analise possíveis reduções, como no caso de exportação de serviços, por exemplo. Caso ele atenda as determinações de isenção, não terá PIS, COFINS e ISS somados a guia. Observar esse detalhamento permite solicitar ajustes antes de impactar seu fluxo de caixa."
Quais são as atividades do Anexo III do Simples Nacional?
Segundo a Resolução CGSN nº 140/2018, as atividades do Anexo III do Simples Nacional são:
1. Serviços Técnicos e de Manutenção
- Instalação, reparos e manutenção em geral;
- Usinagem, solda, tratamento e revestimento de metais.
2. Serviços Educacionais
- Creche, pré-escola e ensino fundamental;
- Escolas técnicas, profissionais e de ensino médio;
- Cursos de línguas estrangeiras, artes, técnicos de pilotagem, preparatórios, gerenciais e livres.
3. Transporte e Formação de Condutores
- Transporte municipal de passageiros e cargas;
- Centros de formação de condutores (autoescolas).
4. Serviços de Intermediação e Corretagem
- Corretagem de seguros;
- Corretagem de imóveis (compra, venda, permuta, locação);
- Serviços vinculados à locação (assessoramento e avaliação de imóveis).
5. Locação de Imóveis e Espaços
- Locação/cessão de uso de imóveis próprios para eventos (salões, quadras, auditórios, etc.).
6. Produções Culturais e Artísticas
- Produções cinematográficas, audiovisuais e artísticas;
- Exibição ou apresentação musical, literária, teatral, plástica, etc.
7. Agências e Representações
- Agência de viagens e turismo;
- Agência terceirizada dos Correios;
- Agência lotérica;
- Empresas montadoras de estandes para feiras.
8. Tecnologia e Informática (Tributação variável conforme Fator R)
- Desenvolvimento de software e jogos;
- Licenciamento/cessão de software;
- Criação e manutenção de sites (desde que realizados internamente).
9. Atividades Físicas e Bem-Estar (Tributação variável conforme Fator R)
- Academias de dança, ioga, capoeira, artes marciais;
- Academias esportivas e de natação;
- Clínicas de nutrição, psicologia, podologia, fonoaudiologia, terapia ocupacional.
10. Saúde e Medicina (Tributação variável conforme Fator R)
- Medicina, enfermagem, fisioterapia, odontologia;
- Psicologia, acupuntura;
- Laboratórios, diagnóstico por imagem, tomografia, ressonância;
- Serviços de prótese e bancos de leite;
- Medicina veterinária.
11. Consultoria, Perícia e Administração (Tributação variável conforme Fator R)
- Consultoria, auditoria, gestão, administração;
- Perícia, avaliação, leilões;
- Representação comercial;
- Organização e controle empresarial;
- Serviços de despachantes, tradução, comissária.
12. Profissões Regulamentadas e Intelectuais (Tributação variável conforme Fator R)
- Arquitetura e urbanismo;
- Engenharia, agronomia, cartografia, topografia, geologia;
- Design, pesquisa, suporte técnico e testes.
13. Comunicação, Publicidade e Jornalismo (Tributação variável conforme Fator R)
- Jornalismo;
- Publicidade;
- Agenciamento.
14. Escritórios de Contabilidade
- Escritórios contábeis com recolhimento fixo de ISS.
15. Locação de Bens Móveis
- Locação de bens móveis, exceto serviços sujeitos ao ISS conforme LC 116/2003.
16. Serviços com Incidência Conjunta (ICMS + ISS)
- Transporte intermunicipal e interestadual de passageiros e cargas;
- Serviços de comunicação.
Importante: para essas atividades, o recolhimento do DAS será parcial, excluindo ICMS/ISS.
17. Outros Serviços Genéricos – Sem Natureza Intelectual (Inciso III, alínea “m”)
- Desde que:
- Não sejam intelectuais, técnicos, científicos, artísticos e/ou culturais;
- Não estejam listados nos incisos IV a IX.
Importante: a lista apresentada acima é apenas uma amostra representativa das atividades permitidas no Anexo III do Simples Nacional.
O enquadramento correto depende da análise do CNAE e da estrutura da sua empresa, podendo inclusive variar conforme a folha de pagamento.
Para evitar erros fiscais e garantir os benefícios do regime tributário mais adequado, consulte um contador especializado em Simples Nacional.
Como funciona o fator R e qual a relação com o Anexo III?
O cálculo do Fator R é feito para indicar em qual anexo do Simples Nacional uma empresa originalmente enquadrada no Anexo 5 pode se enquadrar em um determinado mês: no Anexo 3 ou no Anexo 5.
Para descobrir se é permitida a tributação da sua empresa se enquadra no Anexo III, a folha de pagamento deve ser igual ou superior a 28% sobre o faturamento.
Veja o exemplo de como calcular o Fator R:
Fator R = massa salarial dos últimos 12 meses/ receita bruta dos últimos 12 meses
Fator R = R$11.200,00 / R$40.000,00
Fator R = 0,28 ou 28%
Faça a simulação do cálculo da sua empresa com a calculadora de Fator-R disponibilizada pela Contabilizei.
Antigo Anexo III do Simples Nacional (alterada em 2025)
| CPP | ISS | PIS | CSLL | IRPJ | COFINS | Alíquota Total | Receita Bruta em 12 meses (em R$) |
| 4,00% | 2,01% | 0,00% | 0,00% | 0,00% | 0,00% | 6,00% | De R$0,00 a R$180.000,00 |
| 4,00% | 2,79% | 0,00% | 0,00% | 0,00% | 1,42% | 8,21% | De R$180.000,01 a R$360.000,00 |
| 4,07% | 3,50% | 0,35% | 0,43% | 0,48% | 1,43% | 10,26% | De R$360.000,01 a R$540.000,00 |
| 4,47% | 3,84% | 0,38% | 0,53% | 0,53% | 1,56% | 11,31% | De R$540.000,01 a R$720.000,00 |
| 4,52% | 3,87% | 0,38% | 0,52% | 0,53% | 1,58% | 11,40% | De R$720.000,01 a R$900.000,00 |
| 4,92% | 4,23% | 0,40% | 0,57% | 0,57% | 1,73% | 12,42% | De R$900.000,01 a R$1.080.000,00 |
| 4,97% | 4,26% | 0,42% | 0,56% | 0,59% | 1,74% | 12,54% | De R$1.080.000,01 a R$1.260.000,00 |
| 5,03% | 4,31% | 0,42% | 0,57% | 0,59% | 1,76% | 12,68% | De R$1.260.000,01 a R$1.440.000,00 |
| 5,37% | 4,61% | 0,45% | 0,61% | 0,63% | 1,88% | 13,55% | De R$1.440.000,01 a R$1.620.000,00 |
| 5,42% | 4,65% | 0,45% | 0,64% | 0,63% | 1,89% | 13,68% | De R$1.620.000,01 a R$1.800.000,00 |
| 5,98% | 5,00% | 0,50% | 0,69% | 0,69% | 2,07% | 14,93% | De R$1.800.000,01 a R$1.980.000,00 |
| 6,09% | 5,00% | 0,50% | 0,69% | 0,69% | 2,09% | 15,06% | De R$1.980.000,01 a R$2.160.000,00 |
| 6,19% | 5,00% | 0,50% | 0,70% | 0,71% | 2,10% | 15,20% | De R$2.160.000,01 a R$2.340.000,00 |
| 6,30% | 5,00% | 0,51% | 0,70% | 0,71% | 2,13% | 15,35% | De R$2.340.000,01 a R$2.520.000,00 |
| 6,40% | 5,00% | 0,51% | 0,70% | 0,72% | 2,15% | 15,48% | De R$2.520.000,01 a R$2.700.000,00 |
| 7,41% | 5,00% | 0,56% | 0,76% | 0,78% | 2,34% | 16,85% | De R$2.700.000,01 a R$2.880.000,00 |
| 7,50% | 5,00% | 0,56% | 0,78% | 0,78% | 2,36% | 16,98% | De R$2.880.000,01 a R$3.060.000,00 |
| 7,60% | 5,00% | 0,57% | 0,79% | 0,80% | 2,37% | 17,13% | De R$3.060.000,01 a R$3.240.000,00 |
| 7,71% | 5,00% | 0,57% | 0,79% | 0,80% | 2,40% | 17,27% | De R$3.240.000,01 a R$3.420.000,00 |
| 7,83% | 5,00% | 0,57% | 0,79% | 0,81% | 2,42% | 17,42% | De R$3.420.000,01 a R$3.600.000,00 |
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FAQ - Perguntas frequentes
Na apuração do valor total devido no mês correspondente a cada tributo, é necessário apurar e segregar as receitas auferidas no mercado interno das receitas de exportação (mercado externo), uma vez que a receita de exportação pode usufruir de desoneração tributária reduzindo o valor que será recolhido no SN.
Por exemplo: quando há exportação, as empresas terão direito à redução no montante a ser recolhido no Simples Nacional, correspondente às alíquotas relativas à COFINS, PIS/Pasep, IPI, ICMS e ao ISS aplicáveis em cada situação.
O Anexo III Simples Nacional possui alíquotas que variam entre 6% e 33% de acordo com a receita bruta. Dentro dessas alíquotas há uma repartição dos tributos. No caso do ISS, sua composição dentro do valor da alíquota varia entre 32% e 33,5% do total da alíquota, dependendo da faixa de receita bruta e da atividade da empresa.
No Anexo 3 do Simples Nacional, as alíquotas variam de 6% a 33%, dependendo da receita bruta acumulada da empresa. Esses percentuais são aplicados de forma escalonada, com tributos específicos sendo distribuídos ao longo das faixas de receita, como IRPJ, CSLL, Cofins, PIS/Pasep, IPI, ISS e CPP.
Para determinar qual alíquota utilizar no Simples Nacional, o primeiro passo é identificar o anexo em que o CNAE (Código Nacional de Atividades Econômicas) ou a natureza do seu negócio se encaixa.
Com essa informação, você pode consultar a tabela atualizada de alíquota Simples Nacional 2025 e identificar a faixa de faturamento que corresponde ao seu negócio (receita bruta total da sua empresa nos últimos 12 meses). Em seguida, basta verificar a alíquota que deve ser aplicada de acordo com o seu faturamento e calcular os tributos devidos.
Escrito por:
Charles Gularte
Contador técnico e responsável na Contabilizei. Charles Gularte é vice-presidente de Operações da Contabilizei desde 2015, responsável técnico da empresa e contador há mais de 20 anos (CRC PR-045113/O-7). Atualmente é líder do maior time de contadores certificados do Brasil, onde garante um modelo operacional escalável e sustentável, que entrega serviço, atendimento e suporte com excelência a mais de 50 mil micros e pequenos empreendedores. Formado em Ciências Contábeis pela FAE Centro Universitário e com MBA em Gestão Empresarial, Administração e Negócios pela FGV, iniciou a carreira em um escritório de contabilidade e seguiu para o mundo corporativo, onde é referência profissional quando se trata de uma rotina contábil segura, transparente e confiável no país.
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Parabéns!!! 🔝🔝
Vitor Torres…👏👏👏
parabéns pela tabela esclarecedora, muito importante!!!
Bom dia. Se a minha empresa não tiver funcionário e eu não retirar pró-labore, minha empresa será tributada pelo anexo V?
Olá, Paulo. Se a atividade da empresa for tributada pelo Anexo V, sim. Se a folha de pagamento for inferior a 28%, a empresas com atividades do anexo V sujeitas ao fator R, não. Você também pode consultar a lista de atividades e anexo, através do link: https://www.contabilizei.com.br/consulta-cnae/. Um abraço!
Excelente orientação, muito bem detalhada e explicada. Parabéns!!!