Calculadora Fator R - Simples Nacional 2025

O que é o Fator R

Fator R é um cálculo de proporção entre o faturamento bruto da empresa e o valor gasto com folha de pagamento nos últimos 12 meses.

Com esse cálculo, é possível determinar se a alíquota de impostos a ser paga por uma empresa será do Anexo III ou do Anexo V do Simples Nacional.

O Fator R funciona da seguinte forma: se os gastos com salários dos funcionários e dos sócios forem acima de 28% do faturamento, a empresa pode ficar no Anexo III, que tem alíquotas de impostos menores (a partir de 6%). Se o valor for igual ou abaixo de 28% do faturamento, a empresa fica no Anexo V, que tem alíquotas maiores (a partir de 15,5%).

Vale ressaltar que o Fator R é calculado de forma mensal, podendo ter um resultado diferente a cada período.

Confira as tabelas completas do Anexo III e Anexo V do Simples Nacional e descubra qual alíquota será usada como base para calcular os impostos recolhidos por meio do DAS, o Documento de Arrecadação do Simples Nacional. Saiba tudo sobre o Fator R do Simples Nacional neste artigo.

O que é Elisão Fiscal?

É uma prática legal que se vale de permissões e omissões nas leis que geram os impostos para reduzir a carga tributária nas empresas.

Como calcular o Fator R do Simples Nacional?

Para calcular o Fator R do Simples Nacional, é preciso usar a seguinte fórmula:

Fator R = Total de gastos com folha de pagamentos dos últimos 2 meses / Receita bruta acumulada dos últimos 12 meses

O total de gastos com folha de pagamento considera os salários, o pró-labore (ou seja, o salário dos sócios) e impostos como o INSS dos sócios, INSS Patronal, FGTS, entre outros.

Já a receita bruta não considera os custos e outras deduções da empresa. Ou seja: é o valor total das vendas de produtos e/ou serviços da empresa antes da subtração de qualquer custo ou imposto.

O resultado é convertido para o valor percentual referente ao fator R. Por exemplo:

• Uma empresa obteve o faturamento bruto de R$10.000,00 neste mês, acumulando R$120.000,00 dos últimos 12 meses;
• A folha de pagamento mensal foi de R$5.000,00, acumulando R$60.000,00 nos últimos 12 meses.

Portanto, para calcular o Fator R do mês, é preciso seguir estes passos:

• Fator R = R$ 60.000,00 / R$ 120.000,00
• Fator R = 0,50 * 100
• Fator R = 50%

Se o resultado for superior a 28% (ou 0,28), o prestador de serviço será tributado pelo Anexo III. Se for igual ou abaixo de 28%, será pelo Anexo V.

No caso do exemplo, a empresa será tributada pelo Anexo III, uma vez que o resultado do Fator R foi de 50%.

Quais atividades são sujeitas ao Fator R?

Em geral, atividades do setor de serviços decorrentes do exercício de atividade intelectual, de natureza técnica, científica, desportiva, artística ou cultural são sujeitas ao fator R.

Alguns exemplos: arquitetura e urbanismo, odontologia, representação comercial, academia de dança, escola de esportes e serviços de tradução.

Para quais regimes tributários o Fator R pode ser aplicado?

Se aplica apenas para as empresas que se enquadram no Simples Nacional.

Saiba mais sobre a consulta optante simples nacional.