Calculadora Fator R - Simples Nacional 2025

O que é o Fator R

O Fator R é um cálculo que determina em qual anexo do Simples Nacional sua empresa de serviços será tributada. Ele representa a proporção entre a sua folha de pagamento e sua receita bruta, considerando sempre o acumulado dos últimos 12 meses.

O resultado desse cálculo define se sua empresa pagará impostos pelas alíquotas do Anexo V (geralmente mais altas) ou do Anexo III (mais baixas e vantajosas).

O Fator R funciona assim:

• Se a sua folha de pagamento for igual ou superior a 28% do seu faturamento bruto, sua empresa é tributada pelo Anexo III, com alíquotas a partir de 6%.
• Se a sua folha de pagamento for inferior a 28% do faturamento, a tributação ocorre pelo Anexo V, com alíquotas a partir de 15,5%.

É importante destacar que o cálculo do Fator R é feito mensalmente, utilizando o período acumulado dos últimos 12 meses. Por isso, o enquadramento da sua empresa pode mudar de um mês para o outro.

Confira as tabelas completas do Anexo III e Anexo V do Simples Nacional e descubra qual alíquota será usada como base para calcular os impostos recolhidos por meio do DAS, o Documento de Arrecadação do Simples Nacional. Saiba tudo sobre o Fator R do Simples Nacional neste artigo.

Como calcular o Fator R do Simples Nacional?

Para calcular o Fator R, utiliza-se a seguinte fórmula:

Fator R = Total de gastos com folha de pagamento acumulado nos últimos 12 meses dividido pela receita bruta acumulada nos últimos 12 meses.

O que compõe cada parte da fórmula?

• Gastos com folha de pagamento acumulada: é a soma de todos os valores pagos a título de remuneração nos últimos 12 meses. Isso inclui: salários de funcionários, pró-labore dos sócios, pagamentos de autônomos, e os encargos sobre esses valores, como o INSS e o FGTS.
• Receita Bruta (RBT12): é o valor total das vendas de produtos e/ou serviços da sua empresa nos últimos 12 meses, sem a dedução de custos ou impostos.

Exemplo prático:

Imagine que a receita bruta acumulada da sua empresa nos últimos 12 meses foi de R$ 120.000,00. No mesmo período, a soma de todos os gastos com folha de pagamento (salários + pró-labore + encargos) foi de R$ 42.000,00.

Cálculo:

• Fator R = R$ 42.000,00 / R$ 120.000,00
• Fator R = 0,35

Conversão para percentual:

• 0,35 * 100 = 35%

Resultado: Como o Fator R de 35% é superior a 28%, a empresa será tributada pelo Anexo III do Simples Nacional, garantindo uma alíquota de imposto menor.

Considerações importantes:

• Planejamento Tributário Legal: utilizar o Fator R para ajustar o pró-labore e se enquadrar no Anexo III é uma estratégia de elisão fiscal. Trata-se de uma prática 100% legal que usa as regras da própria legislação para reduzir a carga de impostos da sua empresa.
• Regime Tributário: o Fator R aplica-se exclusivamente para empresas do Simples Nacional.
• Atividades Aplicáveis: o cálculo é relevante para empresas que exercem atividades de natureza intelectual, técnica, científica, cultural, entre outras, que são tributadas com base na relação entre os Anexos III e V. Alguns exemplos são: Arquitetura e Urbanismo; Medicina e Odontologia; Psicologia e Fonoaudiologia; Consultoria e Representação Comercial; Academias de Dança e Escolas de Esportes.